Polonia grava el agua embotellada al 23% y ciertas bebidas con zumo al 5%

Bebidas competidoras soportan tipos distintos

El tratamiento fiscal del agua embotellada en Polonia ha provocado críticas entre asesores tributarios, que consideran que el sistema favorece algunas alternativas azucaradas y saborizadas. El agua natural embotellada está sujeta, por regla general, al tipo ordinario del IVA del 23%, mientras determinadas bebidas de frutas y verduras con al menos un 20% de zumo pueden acogerse al tipo reducido del 5%.

El Ministerio de Finanzas confirmó este marco en marzo de 2025, según Infor. Las bebidas lácteas, las bebidas vegetales y determinados productos de frutas y verduras pueden tributar al 5%, mientras el agua suministrada por la red, mediante cisternas u otros medios de transporte tributa al 8%. La distinción se mantiene pese a que el Ministerio de Salud recomienda el agua natural como la opción más saludable.

Dorota Pokrop, socia de Asesoría Fiscal de EY y coautora de un informe sobre el IVA de las bebidas, explicó a PAP Biznes que una bebida saborizada compuesta casi enteramente por agua puede alcanzar el umbral reducido mediante concentrado de zumo. Las bebidas no alcohólicas que cumplen los requisitos conservan el 5% con independencia de que tengan gas o contengan azúcar añadido, edulcorantes, aromas, cafeína o taurina.

El agua lidera en volumen, pero no en valor

Los últimos datos disponibles citados por Infor sitúan el mercado polaco de bebidas con gas en 21.000 millones de eslotis. El agua sin sabor representó 9.900 millones de eslotis; los zumos, néctares y bebidas sin gas, 8.900 millones; las bebidas energéticas, 3.900 millones; y las aguas saborizadas, 1.550 millones.

Las ventas de agua sin sabor en el comercio minorista y el canal HoReCa alcanzaron 4.260 millones de litros en 2023, frente a 2.060 millones de litros de bebidas con gas. En 2015, los volúmenes respectivos fueron de 3.400 millones y 2.170 millones de litros. El agua ganó volumen y el consumo de bebidas con gas descendió ligeramente, pero estas últimas siguieron generando muchos más ingresos.

El análisis de EY señala que la demanda de agua es especialmente sensible al precio. Con datos reales del mercado polaco de 2015-2023, la firma estimó que una subida del 1% en el precio del agua eleva un 0,83% el consumo de otras bebidas. Según Pokrop, los compradores se desplazan principalmente hacia sustitutos próximos, sobre todo aguas saborizadas y bebidas sin gas.

Las alternativas de reforma afectan de forma distinta al presupuesto

La diferencia competitiva va más allá de los tipos del IVA. Pokrop afirmó que las bebidas con zumo añadido llevan años prácticamente excluidas del impuesto polaco sobre el azúcar. Según la interpretación del Ministerio de Finanzas sobre el sistema de depósito, las botellas no devueltas también tributan al tipo de su contenido: un 23% para una botella de agua y un 5% para una botella de agua saborizada que cumpla los requisitos.

EY calculó que igualar el IVA del agua sin sabor y las bebidas con al menos un 20% de zumo al tipo reducido del 5% disminuiría la recaudación anual en 1.820 millones de eslotis para 2028, equivalentes al 0,039% del producto interior bruto. El aumento del consumo de agua solo compensaría parcialmente la pérdida. Aplicar el tipo ordinario del 23% a ambas categorías elevaría la recaudación anual en unos 2.040 millones de eslotis para 2028, o un 0,043% del producto interior bruto, aunque caería el consumo de las bebidas encarecidas.

Pokrop señaló que EY no encontró otro país de la Unión Europea donde el agua natural tribute más que sus sustitutos directos. Los intereses de las empresas también divergen: los productores dedicados exclusivamente al agua no pueden aprovechar el umbral de zumo, mientras las compañías diversificadas pueden modificar fórmulas para obtener el tipo reducido. Cualquier cambio redistribuiría así costes y ventajas competitivas entre embotelladores, fabricantes de bebidas, comercios y consumidores.