波兰瓶装水增值税为23%，部分含糖饮料仅适用5%

瓶装水适用标准税率

波兰饮料税制对瓶装矿泉水和泉水征收23%的标准增值税。果蔬汁含量不低于20%的多种无酒精饮料则可适用5%的优惠税率，即使产品含气泡、添加糖、甜味剂、咖啡因或牛磺酸也不例外。

Infor.pl援引EY的分析称，以水为主要成分的饮料只要添加果汁浓缩物并达到门槛，就可能获得较低税率。含果汁饮料在很大程度上还被排除在波兰糖税之外。押金制度对未退回包装也沿用这一差异：按照财政部的解释，未退回饮料瓶的增值税率与瓶内饮料的税率一致。

销售数据反映价格敏感度差异

Infor.pl引用的最新数据显示，波兰碳酸饮料市场规模约为210亿兹罗提，纯瓶装水市场为99亿兹罗提。果汁、果蜜和非碳酸饮料销售额为89亿兹罗提，能量饮料为39亿兹罗提，调味水为15.5亿兹罗提。

2023年，波兰零售和酒店餐饮渠道销售纯净水42.6亿升，碳酸饮料20.6亿升。2015年两类产品的销量分别为34亿升和21.7亿升。EY税务合伙人Dorota Pokrop表示，水对价格变化尤为敏感。EY根据2015年至2023年波兰市场实际数据估算，水价每上涨1%，其他饮料消费量就增加0.83%。

财政收入顾虑阻碍降税

据Do Rzeczy报道，议会公共财政委员会曾讨论降低瓶装水增值税的提议，但执政多数否决了修正案。财政部副部长Jarosław Neneman要求提案方说明如何弥补收入损失。财政部认为，饮料成分和特性的差异足以支持不同税率，目前没有降低瓶装水增值税的计划。

EY估算，如果到2028年将相关税率统一为5%，每年增值税收入将减少约18.2亿兹罗提，相当于GDP的0.039%。若全部采用23%的标准税率，每年收入则将增加约20.4亿兹罗提，相当于GDP的0.043%。

生产商质疑竞争影响

Do Rzeczy称，瓶装水生产商Cisowianka已向法院提起诉讼，并向欧盟委员会投诉，要求审查为何部分加工饮料享有比纯净水更优惠的税收待遇。EY表示，其没有发现其他欧盟国家对天然水征收的税率高于其直接替代品。

饮料行业内部的利益并不一致。只生产瓶装水的企业无法利用果汁含量门槛，而产品组合多元的饮料公司可以调整配方以获得优惠税率。政府在2025年还曾计划把无酒精啤酒、无酒精葡萄酒和含果汁能量饮料的增值税提高到23%，以改善公共财政。2026年预算草案中的整体措施预计可增加约187亿兹罗提收入。