波兰瓶装水增值税为23%，部分含果汁饮料仅为5%

直接竞争的饮料适用不同税率

波兰瓶装水的税收待遇受到税务专家质疑。专家认为，现行制度让部分含糖和调味替代饮料获得了优势。天然瓶装水通常适用23%的标准增值税率，而果汁或蔬菜汁含量不低于20%的部分饮料可以适用5%的优惠税率。

据Infor报道，波兰财政部于2025年3月确认了这一规则。乳饮料、植物饮料以及特定果蔬饮料可适用5%的税率，通过供水管网、罐车或其他运输方式供应的水则适用8%的税率。与此同时，波兰卫生部将天然水列为最健康的饮用选择。

EY税务咨询合伙人、饮料增值税报告联合作者Dorota Pokrop向PAP Biznes表示，一款主要成分几乎都是水的调味饮料，可以通过添加浓缩果汁达到优惠税率门槛。符合条件的非酒精饮料无论是否含气，以及是否添加糖、甜味剂、香料、咖啡因或牛磺酸，均可保留5%的税率。

纯水销量领先，销售额落后

Infor援引的最新数据显示，波兰碳酸饮料市场规模达到210亿兹罗提。纯水销售额为99亿兹罗提，果汁、果蜜及非碳酸饮料为89亿兹罗提，能量饮料为39亿兹罗提，调味水为15.5亿兹罗提。

2023年，波兰零售和HoReCa渠道的纯水销量达到42.6亿升，碳酸饮料为20.6亿升。2015年，两者分别为34亿升和21.7亿升。纯水销量有所增长，碳酸饮料消费量小幅下降，但后者创造的销售收入仍明显更高。

EY的分析显示，纯水需求对价格变化尤其敏感。该公司根据2015-2023年波兰市场实际数据估算，水价上涨1%，其他饮料消费量将增加0.83%。Pokrop表示，消费者主要转向调味水和非碳酸饮料等直接替代品。

不同改革方案带来不同财政结果

竞争差异不只来自增值税率。Pokrop称，添加果汁的饮料多年来基本不受波兰糖税约束。按照财政部对押金制度的解释，未退回包装按所装饮料的税率计税：纯水瓶适用23%，符合条件的调味水瓶适用5%。

EY估算，如果将纯水和果汁含量不低于20%的饮料统一按5%征税，到2028年，年度增值税收入将减少18.2亿兹罗提，相当于国内生产总值的0.039%。纯水消费增长只能部分弥补降税造成的损失。如果两个品类统一适用23%的标准税率，到2028年，年度增值税收入预计增加20.4亿兹罗提，相当于国内生产总值的0.043%，但涨价饮料的消费量会下降。

Pokrop表示，EY没有发现欧盟其他国家对天然水征收的税率高于其直接替代品。不同饮料企业的利益也不一致：只生产纯水的企业无法利用20%的果汁门槛，产品线多元的企业则可以调整配方以取得优惠税率。因此，任何改革都会重新分配瓶装水企业、饮料制造商、零售商和消费者之间的成本与竞争优势。