В Польше НДС на бутилированную воду составляет 23%, а на напитки с соком — 5%

Конкурирующие напитки облагаются по разным ставкам

Налоговый режим для бутилированной воды в Польше вызвал критику консультантов, считающих, что действующая система дает преимущество некоторым сладким и ароматизированным альтернативам. Натуральная вода в бутылках в общем случае облагается НДС по основной ставке 23%, тогда как отдельные фруктовые и овощные напитки с содержанием сока не менее 20% подпадают под пониженную ставку 5%.

Как пишет Infor, Министерство финансов подтвердило этот порядок в марте 2025 года. Ставка 5% может применяться к молочным и растительным напиткам, а также к определенным фруктовым и овощным напиткам. Вода из водопроводной сети, цистерн или других средств доставки облагается по ставке 8%. Различия сохраняются, хотя Министерство здравоохранения рекомендует натуральную воду как наиболее полезный выбор.

Партнер EY по налоговому консультированию и соавтор отчета о НДС на напитки Дорота Покроп сообщила PAP Biznes, что ароматизированный напиток, почти полностью состоящий из воды, может получить льготную ставку благодаря концентрату сока. Для безалкогольных напитков, соответствующих критериям, ставка 5% действует независимо от газации и наличия сахара, подсластителей, ароматизаторов, кофеина или таурина.

Вода лидирует по объему, но уступает по стоимости рынка

Согласно последним доступным данным, приведенным Infor, стоимость польского рынка газированных напитков достигла 21 млрд злотых. На чистую воду пришлось 9,9 млрд злотых, на соки, нектары и негазированные напитки — 8,9 млрд злотых, на энергетики — 3,9 млрд злотых, на ароматизированную воду — 1,55 млрд злотых.

Продажи чистой воды в рознице и HoReCa в 2023 году составили 4,26 млрд литров против 2,06 млрд литров газированных напитков. В 2015 году показатели равнялись соответственно 3,4 млрд и 2,17 млрд литров. Таким образом, вода увеличила объем, а потребление газированных напитков немного снизилось, однако их продажи по-прежнему принесли значительно больше выручки.

Анализ EY показывает высокую чувствительность спроса на воду к цене. На основе данных польского рынка за 2015-2023 годы компания оценила, что подорожание воды на 1% увеличивает потребление других напитков на 0,83%. По словам Покроп, покупатели переходят прежде всего на близкие заменители — ароматизированную воду и негазированные напитки.

Варианты реформы по-разному влияют на бюджет

Разрыв в условиях конкуренции не ограничивается ставками НДС. По словам Покроп, напитки с добавлением сока уже много лет практически освобождены от польского налога на сахар. Согласно трактовке депозитной системы Министерством финансов, невозвращенная тара также облагается по ставке напитка: 23% для бутылки из-под воды и 5% для бутылки из-под ароматизированной воды, соответствующей льготным критериям.

По расчетам EY, выравнивание НДС на чистую воду и напитки с долей сока не менее 20% на уровне 5% сократит ежегодные поступления к 2028 году на 1,82 млрд злотых, или 0,039% ВВП. Рост потребления воды лишь частично компенсирует потери от снижения ставки. Единая ставка 23%, напротив, увеличит ежегодные поступления к 2028 году примерно на 2,04 млрд злотых, или 0,043% ВВП, хотя спрос на подорожавшие напитки снизится.

Покроп заявила, что EY не обнаружила другой страны Европейского союза, где натуральная вода облагается выше ее прямых заменителей. Интересы производителей также расходятся: компании, выпускающие только воду, не могут воспользоваться порогом содержания сока, а диверсифицированные предприятия способны менять рецептуры ради льготной ставки. Любая реформа поэтому перераспределит издержки и конкурентные преимущества между производителями воды и напитков, торговыми сетями и потребителями.